大家好，今天小編關(guān)注到一個比較有意思的話題，就是關(guān)于挖掘機(jī)配件出口有退稅嗎的問題，于是小編就整理了1個相關(guān)介紹挖掘機(jī)配件出口有退稅嗎的解答，讓我們一起看看吧。

建筑業(yè)取得的進(jìn)項需不需要分項目抵扣？

非請自來。

怎么分項目抵扣法？沒有完全搞明白問的是什么意思？按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，應(yīng)納稅額的計算，不存在“分項目”抵扣這種說法。我想，要解釋這個問題，還得從基本的應(yīng)納稅額計算說起，或者更能說明白。

我們知道，一般計稅方法下，當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額，當(dāng)期的銷項稅額比較容易理解，就是各銷售收入與適用稅率計算得出的稅額的總和，比如某建筑企業(yè)，銷售額可能有銷售貨物、提供建筑服務(wù)以及其他業(yè)務(wù)，當(dāng)期的銷項稅額就是上述全部業(yè)務(wù)的稅額總計。

說完銷項稅額，我們來看公式的另一個數(shù)據(jù)——進(jìn)項稅額。簡單來說，“當(dāng)期進(jìn)項稅額”，是當(dāng)期全部購進(jìn)項目稅額的總和。比如，購進(jìn)材料、機(jī)械設(shè)備、辦公用品等，購進(jìn)業(yè)務(wù)取得專票，所有對應(yīng)稅額合計就是傳說中的“當(dāng)期進(jìn)項稅額”，當(dāng)然，這些“進(jìn)項稅額”能否全額抵扣還得打個問號。怎么說，咱們接著往下看。

凡事兩面，有可抵扣進(jìn)項稅額，則有對應(yīng)的不得抵扣的進(jìn)項稅額，這是增值稅一個很重要的概念。不得抵扣的進(jìn)項稅額是有規(guī)定的，具體恕我予不詳細(xì)列明。例如，用于簡易計稅項目、免稅項目、非正常損失等這些進(jìn)項稅額不得抵扣。

按這樣的邏輯，咱們再將上面的公式整理一下，當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－不得抵扣的進(jìn)項稅額）。公式有了，計算還會難嗎？不難，我們通過一個例子，用數(shù)據(jù)將其原理講透徹。

某建筑公司——龍門賬建筑有限公司，為一般納稅人企業(yè)，某月購進(jìn)鋼材200萬元，取得專票，進(jìn)項稅額26萬元，購進(jìn)工程車輛1臺，價值50萬元，進(jìn)項稅額6.5萬元。當(dāng)月銷售業(yè)務(wù)有：提供建筑服務(wù)兩項，其中，甲工程項目采用簡易計稅征稅，領(lǐng)用20%當(dāng)月購進(jìn)的鋼材；乙工程項目按一般計稅方法征稅，領(lǐng)用當(dāng)月購進(jìn)鋼材的50%；其余鋼材直接對外出售；將當(dāng)月購進(jìn)的工程車出租。咱們來看看，當(dāng)期的進(jìn)項稅額能抵扣多少？

本例中取得的專用發(fā)票只有兩張，一張為購鋼材取得，另一張為購工程車取得，當(dāng)期進(jìn)項稅額為26+6.5＝32.5萬元。如果當(dāng)期銷售業(yè)務(wù)沒有簡易計稅這項工程，全部為一般計稅的話，全部進(jìn)項稅額（32.5萬元）可以從銷項稅額中抵扣；

問題是，當(dāng)期搞了個簡易計稅項目，領(lǐng)用了20%的鋼材，用于簡易計稅項目的進(jìn)項稅額不可以抵扣，即購進(jìn)鋼材對應(yīng)的進(jìn)項稅額有20%不得抵扣，代入數(shù)字計算為26*20%＝5.2萬元。也就是說，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額＝32.5-5.2＝27.3萬元或（26-5.2）+6.5＝27.3萬元。

可見，這種情況下，兩張專票兩個稅額，銷售業(yè)務(wù)有：甲項目、乙項目、出租工程車、銷售鋼材，可抵扣的進(jìn)項稅額就是全部的進(jìn)項稅額踢除不可抵扣部分的余額（32.5-5.2萬元），這點應(yīng)該很好理解，一定要搞明白這點。一會，我還比對講講題目那種思路（或想法）是如何錯誤理解的。

分項目核算是基于公司項目核算的規(guī)范，取得進(jìn)項稅沒有說要按照項目抵扣，及時項目中有不可以抵扣的也可以先抵扣在說，何必搞的那么復(fù)雜。

進(jìn)項抵扣之分能不能抵扣，沒有說分項目抵扣。

這個抵扣要看是具體的核算還是最后的匯總申報了。從稅務(wù)上來說，具體核算時需要區(qū)分一般納稅人的一般計稅項目和簡易計稅項目，因為每個項目可能存在計稅方法的不同。從財務(wù)會計上來說，財務(wù)健全的公司，一般會分項目進(jìn)行核算。當(dāng)然，最后申報進(jìn)項時按照申報表的欄次匯總填寫即可。

1. 簡易征收的情況

涉及到“進(jìn)項”，我們通常討論的是一般納稅人。在建筑業(yè)當(dāng)中，一般納稅人除了一般計稅方法，也可能會涉及到一些簡易計稅的情形。

這些簡易征收的情況，可能僅僅適用于某些項目，不符合條件的，還是要選擇一般計稅。因此，是否能夠選擇簡易征收，可能是根據(jù)項目本身來決定的。

2. 進(jìn)項是否能夠抵扣的問題

如果涉及到簡易計稅或者集體福利等項目的時候，進(jìn)項抵扣是有條件的，因此，需要特別關(guān)注。

對于涉及到的具體項目，比如企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、或者租賃的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，專用于簡易計稅項目、免征增值稅項目或者其他項目（集體福利）等的，進(jìn)項是不能抵扣的，而如果是兼用于這些項目的，則進(jìn)項是可以抵扣的。所以，企業(yè)對于租賃的設(shè)備等，要區(qū)分用途，來判斷是否能夠進(jìn)行進(jìn)項抵扣。

3. 會計核算是否分項目

會計核算上是否區(qū)分項目，更多地與企業(yè)的管理要求有關(guān)。一般財稅健全的大型企業(yè)，內(nèi)部的項目會在會計上獨立核算。在項目上進(jìn)行區(qū)分，其實更有利于企業(yè)內(nèi)部增值稅的管理。哪里缺票，哪里進(jìn)項不足，一目了然。當(dāng)然，會計上的核算不需與最后的稅務(wù)申報進(jìn)行混淆。

所以綜上，對于一般納稅人而言，可能由于不同項目的稅務(wù)核算方式不同，當(dāng)出現(xiàn)簡易征收等特殊情況，需要分清項目，判斷是否能夠抵扣。財務(wù)上如果管理健全，最好能夠分項目核算，這樣更有利于對于進(jìn)項的管理。當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項申報的時候，只能按照申報表的欄次來填寫，不存在分項目的問題。

關(guān)于這個問題，回答如下：

1.如果全部是一般計稅項目，則不需要分項目計算增值稅進(jìn)項稅額抵扣。

2.如果既有一般計稅項目又有簡易計稅項目，需要分一般計稅項目和簡易計稅項目，專用于簡易計稅項目的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。

3.既用于增值稅一般計稅項目，又用于簡易計稅項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)可以抵扣，不需要進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

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到此，以上就是小編對于挖掘機(jī)配件出口有退稅嗎的問題就介紹到這了，希望介紹關(guān)于挖掘機(jī)配件出口有退稅嗎的1點解答對大家有用。